将来加算一時差異
値上がりか値下がりか
オーディットコア・ハブのアキラです。この記事では、解消する年度の課税所得を押し上げる将来加算一時差異について、どの項目を拾うのかを見ていきましょう。
同じ銘柄でも向きが分かれる場面があるので、そこが押さえどころなんですね。
その他有価証券の値上がり分は将来加算、値下がり分は将来減算
この一文が、今回の暗記対象なんです。ひとことで言えば、項目の名前ではなく、解消する年度に課税所得が増えるか減るかで向きを決めるということなんですよ。
この記事で分かること
- 将来加算一時差異の代表項目と、その他有価証券の向きの決め方
- 抽出・判定・計上という手順で、計上が最後になる理由
- 将来加算一時差異が繰延税金資産の回収可能性の判断につながること
将来加算一時差異はどの項目を拾うか(TX-01-d)
よくある誤解
- その他有価証券の値下がりによる評価差額も、将来加算一時差異に区分する
- 圧縮積立金は税務上の特典なので、税効果会計とは関係がない
- 繰延税金負債をいくら計上するかを先に決め、その金額に合う項目を後から探す
上に並べた誤解のうち、1つ目は向きの取り違えです。2つ目は対象範囲の取り違え、3つ目は手順の逆転なんですね。
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