評価差額の処理

評価差額は損益へ、純資産はその他有価証券

オーディットコア・ハブのアキラです。この記事では、資金分野の「デリバティブ取引」から、時価で測った評価差額をどこへ入れるかを取り上げます。

差額の行き先と、その評価額を誰が確かめてから帳簿に載せるのか、そこまで一緒に見ていきましょう。

デリバティブの評価差額は原則として当期の損益、純資産の部へ入れるのはその他有価証券のほう

この一文が、今回の暗記対象なんです。

ひとことで言えば、期末に正味の債権・債務を時価で計上し、生じた差額はその期の損益にする、純資産の部へ直接入れる処理はその他有価証券の評価差額で見かけるものだ、ということですね。

処理の見た目が似ているぶん、行き先を入れ替えた記述が作られやすい場所なんですよ。

この記事で分かること

評価差額はどこへ入れるか(損益か、純資産か)(TR-08-g)

上に並べた記述のうち、はじめの3つは、その他有価証券など別の金融商品の処理と混ざったものです。

最後の1つは、確かめる主体、つまり誰が確かめるかを取り違えた記述なんですね。

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この記事を書いた人

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