内部統制の失敗類型

欠落・設計・運用をどう切り分けるか

オーディットコア・ハブのアキラです。

この記事では、統制がうまく働かなかった場面を、統制の欠落・設計不備・運用不備という三つへ切り分ける手順を追っていきますね。

承認欄に印が押してあれば、その統制は働いていたと言えるのでしょうか。

統制の失敗は、まず仕組みがあるかを確かめ、あるなら次に設計どおり実行されたかを確かめる、という二段で切り分けます。

この一文が、今回の暗記対象なんです。ひとことで言えば、仕組みがあることと、実際に動いていることは別だ、ということなんですね。

まず声に出してみてください。

この記事で分かること

内部統制の失敗類型（CFE-S3-D03-04）

その記述だけを取り出して示されたら誤りになるものを、先に並べておきますね。

規程と承認欄があれば機能しているという見方は、二つを混ぜています。仕組みがあることと、実際に動いていることの二つですね。

形だけの押印を統制の欠落と呼ぶのは、呼び名の当て違いです。統制の欠落は、統制が無い場合の呼び名なんです。

設計不備と呼ぶのは、作りに欠陥があると読み違えています。統制環境の不備とするのは、個々の統制の話を全社の基盤へ引き上げた誤りですね。

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この記事を書いた人

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