期末評価と評価差額はどこへ行くか

区分を先に決めてから物差しを当てる

オーディットコア・ハブのアキラです。

この記事では、有価証券の期末評価が何によって決まるのか、そして評価差額が当期の損益と純資産の部のどちらへ行くのかを見ていきましょう。

時価で評価することと、当期の損益に入れることは、必ずしもセットではないんですね。

額面と取得価額の差は、一括で足さず、経過した月数の分だけ取得価額に足す

この一文が、今回の暗記対象なんです。

ひとことで言えば、額面と取得価額の差のうち金利の調整に当たる部分は、償還までの期間に配分するもので、取得した期にまとめて足すものではない、ということですね。

まずは保有目的区分を確定させて、その区分の物差しを当てるところから始めてみてください。

この記事で分かること

期末評価と評価差額はどこへ行くか(TR-03-g)

単独で提示されたら誤りになる記述を、先に並べておきます。

1つ目と2つ目の記述は、その他有価証券の扱いを売買目的に持ち込んだ混同です。3つ目の記述は、名称と処理の入れ替わりですね。

4つ目の記述は、個別財務諸表(グループ全体ではなく、その会社だけの決算書)での扱いの取り違えなんです。

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この記事を書いた人

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