リスクの発生可能性は、業務の途中でも評価し続ける

気づいたら、自分で見直しを提案する

オーディットコア・ハブのアキラです。計画を立てたときのリスク評価が、業務の途中で追いつかなくなることがあります。

この記事では、そのとき内部監査人が何をするのかを確かめていきますね。計画への固執、指示待ち、そして監査対象部門への転嫁。

この三つの誤り方を先回りしてくる論点なんです。

新しいリスク情報が出てきたら、内部監査人自身が監査プログラムを修正する必要性を評価し、その判断を監督者に提案します。

この一文が、今回の暗記対象なんです。ひとことで言えば、気づいたら、自分で見直しを提案する、ということですね。

ここで扱う学習目標は、専門職としての正当な注意を発揮することです。

そのうち、リスクの発生可能性をいつまで評価するかという部分なんですね（学習目標P1-B-05-d）。

この記事で分かること

リスクの発生可能性は、業務の途中でも評価し続ける（P1-B-05-d）

計画を立てたときのリスク評価は、業務が終わるまで有効。そう思っていませんか。

監査の実施フェーズ、つまり実際に調べている段階を考えてみましょう。

予備調査、つまり本格的に調べる前の下調べによって、当初のリスク評価が不十分だったと示唆されたとします。

その対応として、それだけが出たら誤りになる記述を先に並べておきますね。

一つ目は計画への固執、二つ目は指示待ちですね。三つ目は転嫁、つまり他人への押しつけです。

ところが、三つとも同じ前提から出てきているんです。「リスク評価は計画時点で固定されている」という前提ですね。

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